贷款风险管理

　　五级分类在广义上适用于所有金融资产，现阶段主要是信贷资产，包括表外项目。从农村信用社目前情况看，一是目前尚不允许开办外汇担保业务，对人民币担保业务也受到严格限制，业务状况表中还没有设置担保科目；二是贷款承诺业务虽以开展，但没有在会计帐表上反映，如农户小额信用贷款的额度承诺；三是承兑业务目前在表内项目反映。根据财政部颁发《金融企业会计制度》，农村信用社的承兑业务不是在表外核算，而是记入表内“或有资产负债类”的“应收承兑汇票”和“承兑汇票”科目，因此农村信用社进行五级分类的范围是指表内所有信贷类资产，包括在各项贷款科目、各项贴现科目、或有资产负债科目中核算的资产，暂不包括信用证、承兑、担保和贷款承诺等表外业务。

　　九、五级分类的贷款风险管理核心定义和基本特征

　　农村信用社贷款风险管理分类有正常、关注、次级、可疑、损失5个档次，后3个档次为不良贷款。

　　（一）正常类贷款

　　核心定义：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。

　　借款人能够用正常经营收入偿还贷款本息，无论从借款人本身还是从外部环境看，者不会影响贷款按时足额偿还，正常贷款的基本特征就是“一切正常”

　　（二）关注类贷款

　　核心定义：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。

　　同正常贷款一样，借款人能够用正常经营收入偿还贷款本息，但是存在潜在的缺陷，可能影响贷款的偿还，划分时要抓住“潜在缺陷”这一基本特征。从动态的角度考虑，如果这些不利因素消失，则可以重新划为正常类；如果情况恶化，影响本息偿还则要划为次级类

　　（三）次级类贷款

　　核心定义：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。

　　次级类贷款是不良贷款的分界线，划分时要格外审慎。借款人必须靠正常营业收入之外的其他来源偿还贷款本息，有可能造成一定损失的至少划为次级类。次级贷款的基本特征是“缺陷明显，可能损失”。

　　（四）可疑类贷款

　　核心定义：借款人无法足额偿还贷款本息，即执行担保，也肯定要造成较大损失。

　　可疑类贷款具有次级类贷款的所有表现，只是程度更加严重，往往是因重组或诉讼等原因损失程度难以确定而划为可疑类。划分可疑贷款要把握“肯定损失”这一基本特征。

　　（五）损失类仝

　　核心定义：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。

　　损失类贷款的基本特征是“损失严重”。无论采取什么措施和履行什么程序，贷款都注定要全部损失或收回价值微乎其微，已经没有意义将其作为农村信用社信贷资产在帐面上保留。这里需要注意的是，贷款划分为损失类只是帐面的处理，是农村信用社内部对其真实价值的确认，并不代表放弃债权，仍应该继续催收。

　　十、四级分类法与五级分类法相比的贷款风险管理的局限性

　　（一）对信贷资产质量的识别滞后

　　未到期的贷款未必都正常，尤其是期限长的项目贷款，虽未到期，但借款人可能已经丧失还款能力。而按期限管理，则这则这样的贷款还得算作正常，这样就不利于及早发现和防范信用风险。

　　（二）标准宽严不一，不利于衡量贷款的真实质量

　　逾期贷款的标准过严，过一天就算不良贷款，而国际惯例一般过期90天以上才划分为不良贷款；同时，两呆的定义作为不良贷款又过宽，逾期两年以上或虽未满两年，但经营停止，项目下马的才划为呆滞。按国际惯例和审慎的会计准则，此类贷款中至少已包含了一部分损失贷款。至于呆帐，大部分早已形成应注销而未能注销的历史遗留问题。

　　（三）容易造成农村信用社收益的错误估算

　　按目前的会计准则规定，逾期两年的贷款才能算挂帐停息，从而导致信用社收益的高估。对呆帐准备金的规定，又使得信用社经营成本的低估。其后果是信用社不得不为虚增利润而付出超额纳税和超额分红的代价。同时，坏帐给以及时冲销，贷款损失难以及时冲销，贷款损失难以及时弥补，这又意味着信用社真实资本的减少。

　　十一、矩阵法的贷款风险管理内容

　　（一）矩阵法的贷款风险管理内容

　　从借款风险　的期限划分，逐步过渡到按风险划分会有一个过程。在这个过程中，如何将贷款从过去的“期限分类”转变成现在的“五级分类”，有一个最基本的方法，即贷款分类矩阵法。这种方法对于像农村信用社这样的金融机构尤为有效。农村信用社贷款对象多而分散且财务管理不规范，信用社档案管理很少。如果信用社信贷管理人员能够获得的借款人信息有限，就获得的信息不能再深入分析的时候，就可以采用这个比较直观、简化的分类方法。而在抵押担保不够健全或信用社无法诉诸抵押担保来收回贷款时，这个方法更加适用。

　　例：自然人一般农户信用（保证）贷款五级分类矩阵

　　贷款逾期

　　情　况

　　未到期或逾期30天（含）以下

　　逾期31天－90天（含）

　　逾期91天－180天（含）

　　逾期181－360天（含）

　　逾期361天

　　信　用

　　等　级

　　优秀

　　正常

　　正常

　　关注

　　次级

　　可疑

　　较好

　　正常

　　关注

　　次级

　　次级

　　可疑

　　一般

　　正常/关注

　　关注

　　次级/可疑

　　可疑

　　可疑