证券投资基金管理公司内部控制指导意见

第四节　会计系统控制

　　第三十七条　公司应当依据《中华人民共和国会计法》、《金融企业会计制度》、《证券投资基金会计核算办法》、《企业财务通则》等国家有关法律、法规制订基金会计制度、公司财务制度、会计工作操作流程和会计岗位工作手册，并针对各个风险控制点建立严密的会计系统控制。

　　第三十八条　公司应当明确职责划分，在岗位分工的基础上明确各会计岗位职责，严禁需要相互监督的岗位由一人独自操作全过程。

　　第三十九条　公司对所管理的基金应当以基金为会计核算主体，独立建账、独立核算，保证不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。基金会计核算应当独立于公司会计核算。

　　第四十条　公司应当采取适当的会计控制措施，以确保会计核算系统的正常运转。

　　（一）公司应当建立凭证制度，通过凭证设计、登录、传递、归档等一系列凭证管理制度，确保正确记载经济业务，明确经济责任。

　　（二）公司应当建立账务组织和账务处理体系，正确设置会计账簿，有效控制会计记账程序。

　　（三）公司应当建立复核制度，通过会计复核和业务复核防止会计差错的产生。

　　第四十一条　公司应当采取合理的估值方法和科学的估值程序，公允反映基金所投资的有价证券在估值时点的价值。

　　第四十二条　公司应当规范基金清算交割工作，在授权范围内，及时准确地完成基金清算，确保基金资产的安全。

　　第四十三条　公司应当建立严格的成本控制和业绩考核制度，强化会计的事前、事中和事后监督。

　　第四十四条　公司应当制订完善的会计档案保管和财务交接制度，财会部门应妥善保管密押、业务用章、支票等重要凭据和会计档案，严格会计资料的调阅手续，防止会计数据的毁损、散失和泄密。

　　第四十五条　公司应当严格制定财务收支审批制度和费用报销管理办法，自觉遵守国家财税制度和财经纪律。

第五节　监察稽核控制

　　第四十六条　公司应当设立督察员，对董事会负责，经董事会聘任，报中国证监会核准。

　　根据公司监察稽核工作的需要和董事会授权，督察员可以列席公司相关会议，调阅公司相关档案，就内部控制制度的执行情况独立地履行检查、评价、报告、建议职能。

　　督察员应当定期和不定期向董事会报告公司内部控制执行情况，董事会应当对督察员的报告进行审议。

　　第四十七条　公司应当设立监察稽核部门，对公司经营层负责，开展监察稽核工作，公司应保证监察稽核部门的独立性和权威性。

　　第四十八条　公司应当明确监察稽核部门及内部各岗位的具体职责，配备充足的监察稽核人员，严格监察稽核人员的专业任职条件，严格监察稽核的操作程序和组织纪律。

　　第四十九条　公司应当强化内部检查制度，通过定期或不定期检查内部控制制度的执行情况，确保公司各项经营管理活动的有效运行。

　　第五十条　公司董事会和管理层应当重视和支持监察稽核工作，对违反法律、法规和公司内部控制制度的，应当追究有关部门和人员的责任。

第五章　附则

　　第五十一条　中国证监会有权对公司内部控制情况进行监督，公司应当将内部控制制度报中国证监会备案。

　　中国证监会在对公司内部控制情况进行监督时，会充分考虑各公司内外环境的因素和公司的自身特点，对公司内部控制作出实事求是的评价。

　　第五十二条　本指导意见由中国证监会负责解释。

　　第五十三条　本指导意见自2003年1月1日起施行。