企业内部控制的功能主要体现在两个方面，一个是提高企业的运行效率，另一个是防范作弊。企业通常会毁于内部的作弊行为，因此更要重视内部控制制度的建设。
Æ提高企业运营的效率
人们一般认为制度越多，效率就越低，会影响企业的运转速度。但这是很片面很肤浅的一种理解。讲到整合各种资源，就需要提到制度经济学中的交易成本，例如双方就某些问题进行谈判，如果在谈判的时候遇到问题没有可遵循的标准和规则，就会产生人力、财务等方面的成本。而有了标准之后，就能够极大地减少这种谈判和交易的成本，提高整合资源的效率。
Æ防范作弊
作弊的防范是企业生存的底线，企业在赚钱和盈利之前，先要保证不出血，不流血，这是第一步，要止血，这就是防范作弊。作弊的防范是企业的底线，在设计作弊的防范机制之前，首先要知道作弊是怎么发生的。
舞弊之所以会发生有三个原因：第一个是压力，第二个是机会，第三个是借口。企业需要针对这三大要素制定作弊的防范机制。
人如果无法承受身上的压力，就会在工作中做出违背规定的错误行为来；或者是企业的制度不完善，给人们作弊犯错留下了机会；还有就是在企业经营过程中出现了各环节的接口断裂，给舞弊行为的发生创造了条件。不管是哪种原因，企业都需要有针对性地建立正确的防范机制。
Æ进行职业道德教育
进行职业道德教育的目的是提高大家的认识和个人修养，摈弃造假这样的可耻行为，从而减少干部违法行为的可能性。这个对人员进行道德教育的过程就是一个接口减少的过程。
例如刚从学校进入职场的会计人员，都会经过一个岗前培训，第一次接触会计工作的时候，就要让他有一种意识，明白这个行业意味着什么，所面对的风险有多大，需要多高的职业道德修养来完成工作任务。职业道德教育就是要培养人很好的心态，会计必须具备一种视钱财如粪土的心态，所有别人拿回去的全部都是纸，只有你拿回去的几百块钱工资才叫钱，搞清楚哪些钱是自己的，哪些钱不是自己的。
企业中财务部跟业务部门经常发生矛盾，因为销售总大笔的往外拿钱吃喝，采购部门总大笔地往外付款，财务部的人心里就不高兴了，为什么别人都有拿钱的资本，而自己是个过路财神？心里不舒服之后就可能在会计报表上做小动作，改动一些数字。这种会计就是没有良好心态的会计。所以，企业要加强职业道德教育，如果会计的心态好了，职业道德水准提高了，就不会干这事了。所以说职业道德教育是企业内部控制和会计管理中很重要的基础。
那么，职业道德教育是不是教育好了之后，就不会出问题了呢？
【案例】
北京国家会计学院门口有一块石头，上面有前国家总理朱镕基写的四句话，叫做“诚信为本，操守为重，监制准则，不做假账”。每一位到这个学校去学习的总会计师，毕业之前必须扶在这块石头上照一张相，然后拿回去挂在办公室里面以作警示。
Æ法律法规
职业道德属于社会劝解性，可以不遵从，而法律法规是必须遵从的准则。20世纪90年代末，我国的股市一直处于低迷徘徊的状态，一个原因就是跟许多企业做假账有关，没有真实反映企业的经营状况，市场不健康，股市才会萧条。这就需要法律法规来规范企业的会计制度操作。
20世纪80年代中后期开始到90年代，中国整个市场发生巨变，特别是证券市场出现一些惊天大案，大家才知道会计的重要性。当时整个社会就形成三大中心任务，第一是扫黄，第二是打非，第三个就是抓会计。
对当时的案件进行深入分析之后，我们发现造假不只是会计的愿望和能力，更多的是在企业领导和当地政府官员的支持下集体造假，参与的人员有的是为了自己能得到那点回扣，有的官员是为了当地的经济发展。不管怎样，这是整个社会目标的推动导致了造假，已经不单单是会计问题，如此专门针对会计或依靠职业道德也不能完全解决问题。因此需要用另外的手段，采取强制性的经济手段和法律惩罚手段来共同来解决这个问题。
但是有了法律法规还是不能解决所有的问题，还要有可靠的执行制度。企业制度是必须的，但不是万能的，还需要有另外的约束控制机制，那就是内部控制。
Æ内部控制
企业对财务舞弊的控制，和各位学员上课中手机管理的道理是一样的。上课的时候手机要关机或静音，否则其结果就会对课堂气氛和别人带来不好的影响。
【案例】
手机的管理（1）
在我们上培训课中，对学员上课接听手机的问题要进行管理，大致经过了这样几个阶段。第一阶段是求情式，教师跟各位会计师讲：“你们的水平和素质已没有必要由我来讲这样的道理。请你们关掉手机。”一开始达到了一定的效果。
后来彩铃出现了，为了显示彩铃和新款手机，很多老总故意当着大家的面接电话炫耀一番。所以采取第二种强制性模式，上课时两个保安站在两边，谁的手机响了，就把他的手机抢过来砸在地上，然后把这个老总架出去关在一个小屋里，关一个奖励一百块钱，这个时候保安非常有工作热情，电话铃声逐渐减少。
后来采取第三种科学的方式，这是比较经济的一种方式，就是学员在学习的时候， 20人的小班，每一位老总从单位带一个信封过来，信封里面装二十张钞票，谁的手机响了，就要给大家发奖金，每人一张钞票。而手机没有响的那位就可以开心地当庄家收其他学员的罚金了。在这种方式之下，响手机的情况基本不见了。
手机的管理（2）
每年我们给一个企业集团做培训，每次培训的效果都不太好。因为每次上课的时候那几个领导都还在接电话，问他们要不要等一下，说不用等，课继续上，我边接边听。这时候影响就很坏，每个领导的业务都很忙，上课期间都跑出去接电话，整个会场就乱套了，对课程的评价当然很一般。
后来一次发生了变化，一天的课程上下来，不管是哪些领导，全部都非常认真地听讲，没有一个人的手机响，开始以为大家的自觉性一下子都提高了，后来知道是会场应用了屏蔽技术，大家的手机收不到信号，而且教室被反锁，上课时里面的人出不去，所以大家从头到尾都认真地在听课。就这样公司确保了培训的质量，大家对培训的效果评价也很高。
点评：企业内部的舞弊行为有可能是主观性导致的，也有可能是客观导致的。既有思想性的原因，也有技术性的因素，所以对这种行为的管理，要以更科学的方式去解决。
所以说，人要靠自觉性固然重要，但很多时候还是要靠强制性的手段来约束。因此培训的质量就是要靠采取严格的手段来实施。
对待内部控制问题我们要科学、主动、积极地进行防范。单位内部审计有三大目标，第一工程安全，第二资金安全，第三干部安全。只有通过强有力的内部控制，才能够确保人们做出正确的行为。
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