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行政事业单位内控控制活动中不相容职务分离控制

2018-04-02 10:46:06 来源:风控网 浏览:105

不相容职务:是指那些不能由一人兼任,否则既可弄虚作假,又能掩盖其舞弊行为的职务。

不相容职务分离:职务由两人以上担任,以利于相互监督。

不相容职务一般有:授权审批职务与申请职务,授权审批职务与执行业务职务,执行业务职务与监督审核职务,执行与会计记录业务职务,财产保管与会计记录职务,明细账与总账记录职务,执行业务职务与财产保管职务,财产保管职务与财产核查职务等。


对于不同的业务,不相容职务分离控制的具体内容也有很大的差异。

1.货币资金不相容职务分离控制要点:

(1)管钱的不能管账,管账的不能管钱;

(2)负责应收款项账目的人员不能同时负责现金收入账目的工作,负责应付款项账目的人员不能同时负责现金支出账目的工作;

(3)保管支票簿的人员既不能同时保管印章,也不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节;

(4)负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现金账目、应收款项账目及应付款项账目登记的人员应当相互分离;

(5)货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账目、现金账目的记录人员应当相互分离。

另外,对办理货币资金业务的人员定期进行职务轮换或强制休假。


2.采购与付款业务不相容职务分离控制要点:

(1)请购与相关审批;

(2)市场价格调查与供应商的确定;

(3)订立采购合同与审核不能由同一人执行;

(4)采购、验收与相关会计记录;

(5)付款的申请、审批与执行职务

另外,定期进行职务轮换


3.存货业务不相容职务分离控制要点如下:

(1)存货的请购与审批,审批与执行职务;

(2)存货的采购与验收付款职务相分离。

(3)存货的保管与相关会计记录职务相分离;

(4)存货发出的申请与审批,申请与会计记录职务;

(5)存货处置的申请与审批,申请与会计记录职务相分离。

另外,职务轮换。


4.对外投资业务不相容职务主要包括:

(1)对外投资项目的可行性研究与评估职务相分离。

(2)对外投资决策与执行相分离。

(3)对外投资处置的审批与执行相分离。

(4)对外投资绩效评估与执行相分离。


5.工程项目业务不相容职务分离的要点如下:

(1)提出项目建议书、对项目进行可行性研究、负责项目决策的职务分离;

(2)分别设置专门的职务来编制工程项目概预算和对概预算进行审核。

(3)分别设置专门的职务进行工程项目决策和工程项目实施;

(4)负责项目实施的人员不能同时负责价款的审核与支付;

(5)项目实施和项目验收要由不同的人员来执行;

(6)竣工决算与审查


6.固定资产不相容职务分离控制要点:

(1)固定资产投资预算的编制与审批,审批与执行职务相分离

(2)固定资产采购、验收与款项支付职务相分离。

(3)固定资产投保的申请与审批职务相分离。

(4)固定资产处置的申请与审批,审批与执行职务相分离。

(5)固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录职务相分离。


7.计算机信息系统不相容职务分离控制要点:

(1)系统分析:分析用户的信息需求,并据此制定设计或修改程序的方案;

(2)编程:编写计算机程序来执行系统分析员的设计和修改方案;

(3)计算机操作:负责运行并监控应用程序;

(4)数据库管理:综合分析、设计系统中的数据需求,维护组织数据资源;

(5)信息系统库管理:在单独的信息系统库中存储暂时不用的程序和文件,并保留所有版本的数据和程序;

(6)数据控制:负责维护计算机路径代码的注册,确保原始数据经过正确授权,监控信息系统工作流程,协调输入和输出,将输入的错误数据反馈到输入部门并跟踪监控其纠正过程,将输出信息分发给经过授权的用户;

(7)终端:终端用户负责记录交易内容,授权处理数据,并利用系统输出的结果;

(8)系统开发和变更过程中不相容职务(或职责)一般应包括:开发(或变更)审批、编程、系统上线、监控。系统访问过程中不相容职务(或职责)一般应包括:申请、审批、操作、监控。上述职务中的任意两个都必须分开设置。


8.预算业务不相容职务分离控制要点如下:

(1)预算编制(含预算调整)与预算审批职务相分离;

(2)预算审批与预算执行职务相分离;

(3)预算执行与预算考核职务相分离。

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