注册资本的涉税风险必须规避

原来企业注册需要验资，有人想把注册资本做大还要专门找中介垫款验资。为了大众创业的方便，国家不再要求企业注册前必须验资，而是改为注册资本认缴制了。
于是乎，有人为了面子思想，自己明明只有100万元，硬是把公司注册资本写成1000万元甚至1个亿。好像把企业注册资本写大一点就立马变得高大上了一样！
可是，你想过没有，如果企业资金不够，贷款怎么办？比如，企业明明只有100万元，注册资本却是1000万元，现在因为周转需要贷款了100万元。你知道这个后果吗？
我告诉你，你的贷款100万元的利息不能在税前扣除，一分都不能扣除！不管你是在正规的金融机构贷款，还是高利贷贷款，利息都不能扣除！！！

听到这话，你肯定会问，为啥？
——这就是你打肿脸充胖子的结果！
因为：
《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）文件规定：

凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

看清楚了吗？看明白了吗？

也就是说该到位的注册资本没到位，结果还要去借款，这笔账应该算到股东头上，不能算到公司头上，当然借款利息就不能在企业所得税前扣除。

你当初如果老老实实的就注册100万元，那么贷款100万元的利息只要符合税法规定就可以税前扣除的，多好。现在为了面值，这个100万元的贷款利息不能税前扣除！
为了面子，值得吗？

2017年度的企业所得税汇算就要开始了，企业财务人员也要关注你所在企业是否也有这种为了面子的事情，该做利息调整就赶紧调整吧！老板已经犯错一次，财务人员千万不能在第二次犯错！！

案例分析：

我公司注册资本认缴10万，但是地税今天要我缴纳50块的印花税，请问合理吗？不是按照实缴资本来交印花税的吗？
看你的账怎么做？
企业从设立税务登记到注销税务登记期间没有实际到账注册资本金，其实收资本、资本公积账户中没有记载注册资本金，不征收印花税。注册资金的印花税按实收资本科目的实际记载金额征收印花税。

案例分析
【例】张山和李四于2014年4月登记成立YC投资有限公司，企业章程规定：公司注册资本为1000万元人民币，其中：张山认缴出资600万元并于2015年5月31日投入公司；李四认缴出资400万元并于2016年1月1日投入公司。2015年5月31日张山实际投入公司的资金为650万元。
1.2014年4月公司登记成立，公司不需要做任何会计处理，此时实收资本为0。
特别提醒：将公司注册资本金从实缴制改为认缴制，在财务处理上即按股东实缴额贷记“实收资本”科目，尚未缴足的部分不在“实收资本”科目反映，同时按照股东的实缴额缴纳印花税。在实务中，千万别对未收到的注册资本做“借：其他应收款（张三和李四），贷：实收资本”会计处理。否则，企业不仅要按照实收资本金额提前缴纳印花税，还有“其他应收款”的余额变成股东借款，若超期就要按照“利息、股息、红利所得”计征个人所得税（金额*20%）。

2.2015年5月31日公司实际收到张山投入资金650万元。
会计处理：
借：银行存款650万元
贷：实收资本——张山600万元
其他应付款——张山50万元
缴纳印花税：
2015年6月缴纳印花税时：
借：管理费用——印花税3000元（600万元×0.5‰）
贷：银行存款3000元
3.李四于2016年1月1日投入公司400万元
会计处理：
借：银行存款400万元
贷：实收资本——李四 400万元
缴纳印花税：
2016年1月缴纳印花税时：
借：管理费用——印花税2000元（400万元×0.5‰）
贷：银行存款2000元

我注册了公司，注册资金52万元，公司章程写明实缴1万，在公司做帐时，该如何缴纳印花税？
第一种：
借：银行存货 1万
贷：实收资本 1万

借：管理费用-印花税 5元
贷：银行存款 5元

第二种：
借：银行存货 1万
贷：实收资本 1万

借：应收账款或固定资产  51万
贷：实收资本  51万

借：管理费用-印花税 260元
贷：银行存款 260元

注册资本的涉税风险必须规避

原来企业注册需要验资，有人想把注册资本做大还要专门找中介垫款验资。为了大众创业的方便，国家不再要求企业注册前必须验资，而是改为注册资本认缴制了。
于是乎，有人为了面子思想，自己明明只有100万元，硬是把公司注册资本写成1000万元甚至1个亿。好像把企业注册资本写大一点就立马变得高大上了一样！
可是，你想过没有，如果企业资金不够，贷款怎么办？比如，企业明明只有100万元，注册资本却是1000万元，现在因为周转需要贷款了100万元。你知道这个后果吗？
我告诉你，你的贷款100万元的利息不能在税前扣除，一分都不能扣除！不管你是在正规的金融机构贷款，还是高利贷贷款，利息都不能扣除！！！

听到这话，你肯定会问，为啥？
——这就是你打肿脸充胖子的结果！
因为：
《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）文件规定：

凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

看清楚了吗？看明白了吗？

也就是说该到位的注册资本没到位，结果还要去借款，这笔账应该算到股东头上，不能算到公司头上，当然借款利息就不能在企业所得税前扣除。

你当初如果老老实实的就注册100万元，那么贷款100万元的利息只要符合税法规定就可以税前扣除的，多好。现在为了面值，这个100万元的贷款利息不能税前扣除！
为了面子，值得吗？

2017年度的企业所得税汇算就要开始了，企业财务人员也要关注你所在企业是否也有这种为了面子的事情，该做利息调整就赶紧调整吧！老板已经犯错一次，财务人员千万不能在第二次犯错！！

案例分析：

我公司注册资本认缴10万，但是地税今天要我缴纳50块的印花税，请问合理吗？不是按照实缴资本来交印花税的吗？
看你的账怎么做？
企业从设立税务登记到注销税务登记期间没有实际到账注册资本金，其实收资本、资本公积账户中没有记载注册资本金，不征收印花税。注册资金的印花税按实收资本科目的实际记载金额征收印花税。

案例分析
【例】张山和李四于2014年4月登记成立YC投资有限公司，企业章程规定：公司注册资本为1000万元人民币，其中：张山认缴出资600万元并于2015年5月31日投入公司；李四认缴出资400万元并于2016年1月1日投入公司。2015年5月31日张山实际投入公司的资金为650万元。
1.2014年4月公司登记成立，公司不需要做任何会计处理，此时实收资本为0。
特别提醒：将公司注册资本金从实缴制改为认缴制，在财务处理上即按股东实缴额贷记“实收资本”科目，尚未缴足的部分不在“实收资本”科目反映，同时按照股东的实缴额缴纳印花税。在实务中，千万别对未收到的注册资本做“借：其他应收款（张三和李四），贷：实收资本”会计处理。否则，企业不仅要按照实收资本金额提前缴纳印花税，还有“其他应收款”的余额变成股东借款，若超期就要按照“利息、股息、红利所得”计征个人所得税（金额*20%）。

2.2015年5月31日公司实际收到张山投入资金650万元。
会计处理：
借：银行存款650万元
贷：实收资本——张山600万元
其他应付款——张山50万元
缴纳印花税：
2015年6月缴纳印花税时：
借：管理费用——印花税3000元（600万元×0.5‰）
贷：银行存款3000元
3.李四于2016年1月1日投入公司400万元
会计处理：
借：银行存款400万元
贷：实收资本——李四 400万元
缴纳印花税：
2016年1月缴纳印花税时：
借：管理费用——印花税2000元（400万元×0.5‰）
贷：银行存款2000元

我注册了公司，注册资金52万元，公司章程写明实缴1万，在公司做帐时，该如何缴纳印花税？
第一种：
借：银行存货 1万
贷：实收资本 1万

借：管理费用-印花税 5元
贷：银行存款 5元

第二种：
借：银行存货 1万
贷：实收资本 1万

借：应收账款或固定资产  51万
贷：实收资本  51万

借：管理费用-印花税 260元
贷：银行存款 260元